稅務(wù)總局所得稅司、科技部政策法規與創(chuàng )新體系建設司聯(lián)合發(fā)布
《研發(fā)費用加計扣除政策執行指引（2.0版）》
創(chuàng )新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力。黨的二十大報告指出，堅持創(chuàng )新在我國現代化建設全局中的核心地位，強化企業(yè)科技創(chuàng )新主體地位。近年來(lái)，研發(fā)費用加計扣除政策持續優(yōu)化完善，呈現出年年加力、步步擴圍、層層遞進(jìn)的特點(diǎn)，對支持企業(yè)投入研發(fā)、鼓勵科技創(chuàng )新起到重要作用。為堅決貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，稅務(wù)部門(mén)、科技部門(mén)高度重視貫徹落實(shí)工作，充分發(fā)揮部門(mén)合力，推動(dòng)政策紅利精準高效直達創(chuàng )新經(jīng)營(yíng)主體。 《研發(fā)費用加計扣除政策執行指引（2.0版）》
2018年，稅務(wù)總局所得稅司聯(lián)合科技部政策法規與創(chuàng )新體系建設司首次發(fā)布《研發(fā)費用加計扣除政策執行指引（1.0版）》，從政策概述、主要內容、核算要求、備案和申報管理等方面對研發(fā)費用加計扣除政策進(jìn)行了全面解讀，在指導基層稅務(wù)人員準確理解把握政策，幫助企業(yè)及時(shí)、充分、準確享受政策紅利等方面發(fā)揮了積極作用。
為全面落實(shí)學(xué)習貫徹習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想主題教育“學(xué)思想、強黨性、重實(shí)踐、建新功”總要求，稅務(wù)總局所得稅司聯(lián)合科技部政策法規與創(chuàng )新體系建設司對現行研發(fā)費用加計扣除相關(guān)政策進(jìn)行全面梳理，編寫(xiě)了《研發(fā)費用加計扣除政策執行指引（2.0版）》，力求全方位、多維度、深層次、更精煉展示政策要義。
2.0版指引按照“實(shí)用性、全面性、專(zhuān)業(yè)性”的原則編寫(xiě)，旨在政策查詢(xún)更加便捷、成文體系更加完善、文字表述更加專(zhuān)業(yè)，為企業(yè)提供“菜單式”政策查詢(xún)服務(wù)。2.0版指引主要有以下四方面的特征：
一是注重體系化，展現政策要義“一覽無(wú)余”。2.0版指引將1.0版指引中分散的政策要點(diǎn)進(jìn)一步整合，并以“模塊化”的形式展現“研發(fā)活動(dòng)界定”“研發(fā)項目管理”“政策主要內容”“研發(fā)費用核算要求”“申報和后續管理”等內容，力求系統性、深層次展現政策要義。
二是注重實(shí)用性，力求政策內容“一目了然”。2.0版指引以“通用政策＋口徑比較＋流程解讀＋稅務(wù)處理”等多種形式展現政策內容，邏輯清晰，一目了然，力求讓納稅人和基層稅務(wù)人員更加便捷查詢(xún)、理解政策，更加準確適用政策。
三是注重全面性，剖析政策要點(diǎn)“一清二楚”。2.0版指引根據最新文件要求，對研發(fā)活動(dòng)界定、研發(fā)項目管理、費用核算要求、申報和后續管理等進(jìn)行了全面介紹，能有效幫助基層稅務(wù)人員正確理解和把握政策執行有關(guān)要求，幫助納稅人依法依規享受研發(fā)費用加計扣除政策。
四是注重專(zhuān)業(yè)性，力求政策落實(shí)“一貫到底”。2.0版指引加強對研發(fā)活動(dòng)界定與研發(fā)項目管理的解讀，專(zhuān)門(mén)在第二章和第三章中增加了“研發(fā)活動(dòng)邊界的典型說(shuō)明”與“研發(fā)項目流程管理說(shuō)明”的內容，對研發(fā)活動(dòng)與其他產(chǎn)業(yè)活動(dòng)、其他科技活動(dòng)的邊界進(jìn)行解讀，并對研發(fā)項目從立項、實(shí)施、結題與資料等不同環(huán)節的管理要點(diǎn)予以說(shuō)明，更好促進(jìn)政策落地落細落準。
《研發(fā)費用加計扣除政策執行指引（2.0版）》目錄
一、研發(fā)費用加計扣除政策概述
（一）政策要點(diǎn)
（二）政策沿革
（三）研發(fā)費用加計扣除與據實(shí)扣除的概念
二、研發(fā)活動(dòng)界定
（一）研發(fā)活動(dòng)的概念與類(lèi)型
（二）研發(fā)活動(dòng)判斷的基本要點(diǎn)
（三）不適用加計扣除政策的活動(dòng)
（四）研發(fā)活動(dòng)判斷的邊界與說(shuō)明
三、研發(fā)項目管理
（一）研發(fā)項目的組織形式
（二）研發(fā)項目的流程管理
四、研發(fā)費用加計扣除政策的主要內容
（一）政策適用范圍
（二）研發(fā)費用加計扣除歸集口徑
（三）沖減研發(fā)費用的特殊情況
（四）其他事項
五、加計扣除研發(fā)費用核算要求
（一）享受研發(fā)費用加計扣除政策的會(huì )計核算要求
（二）研發(fā)支出輔助賬的樣式
（三）研發(fā)支出輔助賬核算流程
（四）研發(fā)費用的費用化或資本化處理方面的規定
（五）共用的人員及儀器、設備、無(wú)形資產(chǎn)核算要求
（六）研發(fā)費用的核算須做好部門(mén)間協(xié)調配合
（七）企業(yè)集團集中開(kāi)發(fā)的研發(fā)費用分攤需要關(guān)注關(guān)聯(lián)申報
（八）合作研發(fā)項目核算要求
六、 研發(fā)費用加計扣除申報和后續管理
（一）享受研發(fā)費用加計扣除政策的辦理方式
（二）享受研發(fā)費用加計扣除政策的時(shí)點(diǎn)
（三）享受研發(fā)費用加計扣除政策的留存備查資料
（四）稅務(wù)機關(guān)后續管理
（五）其他注意事項
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